Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir nodoklis, ar ko apliek fiziskās personas gūtos ienākumus, un viena no tā sastāvdaļām (sākot no 2008. taksācijas gada) ir fiksētais ienākuma nodoklis par ieņēmumiem no saimnieciskās darbības. Tātad iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts un iemaksāts budžetā arī fiksētā ienākuma nodokļa veidā.
Nodokļu maksātājs (fiziska persona), kas reģistrējies kā saimnieciskās darbības veicējs un kuram nav darba ņēmēju, var izvēlēties maksāt fiksēto ienākuma nodokli, ja tā ieņēmumi nepārsniedz 10 000 latu pirmstaksācijas gadā.
Maksātājs, kas taksācijas gadā uzsāk saimniecisko darbību (reģistrējies Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicējs), var izvēlēties maksāt fiksēto ienākuma nodokli, ja atbilstoši paša maksātāja prognozei taksācijas gada saimnieciskās darbības ieņēmumi (pārrēķinot uz pilnu taksācijas gadu) nepārsniegs 10 000 latu.
Saimnieciskās darbības veicējam, kura ieņēmumi nākamajā (2009.) taksācijas gadā pārsniegs 10 000 latu, bet kurš šajā taksācijas gadā (2008.) būs maksājis fiksēto ienākuma nodokli, arī nākamajā taksācijas gadā būs jāmaksā fiksētais ienākuma nodoklis. Šā maksātāja saimnieciskās darbības apliekamais ienākums trešajā – 2010. – taksācijas gadā un turpmākajos periodos jāaprēķina kā ieņēmumu un ar to gūšanu saistīto izdevumu starpība. Turklāt maksātājs var atkārtoti izvēlēties maksāt fiksēto ienākuma nodokli ne agrāk kā pēc pieciem gadiem.
Fiksēto ienākuma nodokli nevar maksāt tie saimnieciskās darbības veicēji, kuri veic profesionālo darbību, tas ir, jebkuru neatkarīgu profesionālu pakalpojumu sniegšanu ārpus darba tiesiskajām attiecībām, arī zinātnisko, literāro, pasniedzēja, aktiera, režisora, ārsta, zvērināta advokāta, zvērināta revidenta, zvērināta notāra, zvērināta mērnieka, zvērināta taksatora, mākslinieka, komponista, mūziķa, konsultanta, inženiera vai arhitekta darbību.
Saimnieciskās darbības veicējs, lai aprēķinātu fiksēto ienākuma nodokli, veic saimnieciskās darbības ieņēmumu uzskaiti vienkāršā ieraksta sistēmā.
Fiksētā ienākuma nodokļa apmēru nosaka saskaņā ar likuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» pielikumu, kurā ir noteiktas konkrētas fiksētā ienākuma nodokļa summas latos, kas atbilst konkrētiem taksācijas gada saimnieciskās darbības ieņēmumiem latos.
Maksātājs, kurš maksā fiksēto ienākuma nodokli, nodokļa avansa maksājumu 25 latu apmērā veic līdz taksācijas gada 15. martam.
Maksātājs ne vēlāk kā līdz nākamā gada 15. aprīlim iemaksā budžetā fiksētā ienākuma nodokļa atlikušo daļu, ko nosaka kā starpību starp fiksētā ienākuma nodokļa summu, kas noteikta saskaņā ar likuma pielikumu un iepriekšminēto nodokļa avansa maksājumu.
Maksātāja pienākums ir līdz taksācijas gada 1. februārim informēt Valsts ieņēmumu dienesta teritoriālo iestādi par to, ka maksātājs ir izvēlējies maksāt fiksēto ienākuma nodokli.
Maksājot fiksēto ienākuma nodokli, personas ir reģistrētas kā pašnodarbinātas personas, kam Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objektu minimālais apmērs ir 1800 latu gadā (150 latu mēnesī).
Pašnodarbinātais obligātās iemaksas veic par to pārskata ceturksni (gada ceturksnis, par kuru pašnodarbinātajam ir pienācis termiņš veikt obligātās iemaksas), kurā vismaz vienu mēnesi ienākumi ir sasnieguši vienu divpadsmito daļu (150 lati) no Ministru kabineta noteiktā obligāto iemaksu objekta minimālā apmēra pašnodarbinātajam, kā arī iesniedz ziņojumu par pašnodarbināto. No tā mēneša, kad pašnodarbinātā ienākumi sasniedz Ministru kabineta noteikto obligāto iemaksu objekta minimālo apmēru, obligātās iemaksas tiek veiktas līdz kalendāra gada beigām vai līdz pašnodarbinātā statusa zaudēšanai. Obligāto iemaksu likme pašnodarbinātajam ir 30,44% no obligāto iemaksu objekta, kas mēnesī sastāda 45,66 latus, savukārt pašnodarbinātajam pensionāram likme – 28,02%, sastādot 42,03 latus mēnesī.
Likuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» pielikums
Fiksētā ienākuma nodokļa par ieņēmumiem no saimnieciskās darbības apmēra noteikšana
Taksācijas gada saimnieciskās darbības ieņēmumi (latos)
Fiksētā ienākuma nodokļa summa (latos)
0-500,00
25
501,01-1000,00
50
1000,01-1500,00
75
1500,01-2000,00
100
2000,01-2500,00
125
2500,01-3000,00
150
3000,01-3500,00
175
3500,01-4000,00
200
4000,01-4500,00
225
4500,01-5000,00
250
5000,01-5500,00
275
5500,01-6000,00
300
6000,01-6500,00
325
6500,01-7000,00
350
7000,01-7500,00
375
7500,01-8000,00
400
8000,01-8500,00
425
8500,01-9000,00
450
9000,01-9500,00
475
9500,01-10 000,00
500
no 10 000,01
500 + 7% no saimnieciskās darbības ieņēmumiem, kas pārsniedz 10 000 latu